原标题:威尔泰:关于深圳证券交易所2023年年报问询函回复的公告
![]()
证券代码：002058
证券简称： 威尔泰
公告编号：2024-023
上海威尔泰工业自动化股份有限公司
关于深圳证券交易所 2023年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
上海威尔泰工业自动化股份有限公司（以下简称“公司”）于 2024年 5月20日收到深圳证券交易所公司管理二部下发的《关于对上海威尔泰工业自动化股份有限公司 2023年年报的问询函》（公司部年报问询函【2024】第 216号文件），公司及时组织相关人员进行了认真核查，现对问询函中的问题回复如下： 一、报告期内，你公司实现营业收入 15,659.63万元，同比增长 6.06%，实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称净利润）-1,705.89万元，同比增长18.71%，经营活动产生的现金流量净额为-682.39万元，同比下降 142.49%，发生销售费用 1,633.90万元，同比增长 13.47%。
（1）近五年来，你公司营业收入持续低于 3亿元，其中四年净利润为负值。
请结合前述情况，说明公司业务的成长性，报告期内持续经营能力是否存在重大不确定性，财务报表的持续经营假设是否合理，管理层对改善持续经营能力拟采取的措施及效果。
（2）报告期末，你公司应收账款余额为 3,905.30万元，同比下降 20.36%，应收票据余额为 1,349.60万元，同比下降 35.68%，请说明应收账款、应收票据、销售费用和销售商品、提供劳务收到的现金同比变动趋势与营业收入变动趋势不一致的原因。
（3）2023年第一季度至第四季度，你公司营业收入分别为 2,475.83万元、4,177.55万元、3,401.50万元和 5,604.75万元，请说明相较于前三季度，第四季度营业收入大幅提升的原因，相关收入确认的会计处理是否符合企业会计准则规定，是否存在跨期调节收入的情形。
请年审会计师对上述事项作出解释说明。
1．近五年来，你公司营业收入持续低于 3亿元，其中四年净利润为负值。
请结合前述情况，说明公司业务的成长性，报告期内持续经营能力是否存在重大不确定性，财务报表的持续经营假设是否合理，管理层对改善持续经营能力拟采取的措施及效果。
公司回复：
2023年以来，我国经济总体上处于修复状态，修复的过程呈现“波浪式发展，曲折式前进”。仪器仪表行业大体上也呈现了上述趋势。工业和信息化部提供数据显示，2023年我国仪器仪表产业实现营收 10112亿元，部分高端产品达到或接近国际先进水平。随着工业自动化的普及和 AI等新技术的应用，仪器仪表行业迸发出更大的市场潜力。种种迹象表明公司所处的仪器仪表行业前景广阔，未来发展可期。
2023年公司经历了部分关键岗位的人员调整，对公司的经营思路、研发方向、生产及销售计划等均进行了变革。这一过程中不免增加投入，且无法在短时间之内呈现成果。但是长远来看，公司的基本面正在不断改善。公司员工的积极性也在不断提高。公司有信心逐步改善业绩。
公司管理层从市场销售领域、产品研发及质量控制领域、供应链管理领域及现金管理领域出发，分别采取不同的措施以期望改善公司经营情况，提升公司业绩。具体措施如下：（1）市场销售领域：加强市场研究力度，充分了解当前市场的需求和竞争状况；协助新产品开发，根据市场需求，向研发部门提出开发新产品或改进现有产品的有效建议；与合作伙伴积极协作，拓展销售渠道，积极开展市场营销活动、参展参会，提升企业形象；（2）产品研发及质量控制领域：重视技术队伍的建设，完善技术人员激励机制；研发新产品、新技术，以提升公司产品质量、降低产品成本；（3）供应链管理领域：优化采购策略以降低采购成本和物流成本，总体上以降低库存成本，减少库存积压为目标，积极去化积压存货；加强存货管理，避免因仓储不当引起的质量问题和物料报废；（4）现金管理领域：加大应收账款的收款力度；积极向银行申请授信，稳定公司财务状况，确保公司的融资能力。
如本回复“七”所述，截至 2023年 12月 31日止，根据公司持有的现金以及所获得的银行授信情况，未来十二个月内有充足的资金可以应对短期债务偿付需求。虽然公司面临一定资金压力，但出现流动性风险的可能性相对较低。因此公司持续经营能力不存在重大不确定性，以持续经营假设为基础编制财务报表是合理的。
2024年以来，在公司推行一系列举措后，销售端已略有起色，营业收入略有增长，2024年 1-4月公司已实现营业收入 4,022.62万元较上年同期增加15.50%。应收账款催收工作有一定进展，截至 2024年 4月 30日止，应收账款较年初下降 20.36%，但催收回款仍面临着较大难度。产品及成本方面，需要时间沉淀，尚未显著见效，但公司期望在 2024年能完成新产品研发投向市场并显著降低产品制造成本。
随着管理层及全体员工不断努力下，公司相信未来市场开拓、产品研发等领域都将能够取得一定的成绩，逐步提升业绩。
会计师核查意见：
针对上述问题，我们执行的核查程序主要包括：
（1）评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行； （2）对于被审计单位已编制现金流量预测，且在评价管理层未来应对计划时对预测的分析是考虑事项或情况未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持；
（3）当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，实施追加的审计程序，以确定是否存在与这些事项或情况有关的重大不确定性；
（4）要求管理层和治理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。
经核查，我们认为：
公司的经营业绩已呈现改善趋势，整体业务具有一定的成长性和发展空间。
公司管理层通过实施一系列切实有效的改善措施，为公司的未来发展起到了积极的作用。这些措施不仅有助于提升公司的运营效率，还能进一步优化资源配置，促进业务的持续增长。因此，公司的持续经营能力不存在重大不确定性，其财务报表所基于的持续经营假设是合理的。
2．报告期末，你公司应收账款余额为 3,905.30万元，同比下降 20.36%，应收票据余额为 1,349.60万元，同比下降 35.68%，请说明应收账款、应收票据、销售费用和销售商品、提供劳务收到的现金同比变动趋势与营业收入变动趋势不一致的原因。
公司回复：
报告期内，公司应收账款、应收票据、销售费用和销售商品、提供劳务收到的现金同比变动趋势与营业收入变动趋势具体如下：
单位：万元
2023年 12月 31日/
2023年度 2022年 12月 31日/
2022年度 1,352.22 2,098.26 2.62 1,349.60 2,098.26 5,830.59 6,489.54 1,925.28 1,585.86 3,905.30 4,903.68 786.36 1,276.71 15,659.63 14,765.01 1,633.90 1,439.99 14,424.26 14,699.74 由上表可知，公司应收票据、应收账款和销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入变动趋势不一致，销售费用与营业收入变动趋势一致，导致该等情形的原因如下：
1.应收账款与营业收入的变动说明
报告期内，公司应收账款的账龄结构变动如下：
单位：万元
期末余额 期初余额 3,337.66 3,481.18 2,492.92 3,008.35 819.66 1,919.03 767.81 351.25 230.90 572.05 529.93 111.26 期末余额 期初余额 144.62 54.76 5,830.59 6,489.54 1,925.28 1,585.86 3,905.30 4,903.68 本年公司加强了应收账款的催收，账龄在 1年以上的应收账款较期初减少17.13%，账龄在 1年以内的款项余额亦减少 4.12%，由此应收账款余额较期初减少 10.15%。同时由于近两年来市场受到宏观环境影响，下游客户中诸如市政建筑行业等客户的回款能力不及以往，少数客户经营状况也出现异常，客户信用风险显著增加。公司结合不同客户的信用风险，充分评估应收款项的预期信用损失，由此导致期末应收账款坏账准备较期初增加 21.40%。以上两个因素综合导致公司期末应收账款账面价值较期初减少 20.36%，进而导致应收账款变动趋势与营业收入变动趋势不一致。
营业收入方面，本期公司克服了各种不利影响，生产销售开始恢复正常经营，销售情况得到好转，营业收入同比有所增长。
综上，公司应收账款期末余额同比减少，而营业收入同比增长。
2.应收票据与营业收入的变动说明
公司本年加强了应收账款的催收，并尽可能与客户协商现金回款，因此公司本年收到的银行承兑汇票较上年有所减少，此外公司优先使用票据背书支付货款，由此导致应收票据期末余额较期初减少 35.56%。
3.销售费用和营业收入的变动说明
报告期内，公司销售费用占营业收入比重如下：
单位：万元
2023年度 2022年度 1,633.90 1,439.99 15,659.63 14,765.01 10.43% 9.75% 由上表可知，公司本年销售费用同比增幅高于营业收入，主要系公司为了进一步鼓励销售人员积极开展销售业务，颁布了一系列销售激励措施，包括薪酬激励、部门改制和人员扩张等。公司于 2023年 7月对销售人员实行薪酬改革增加销售人员薪资，同时在报告期内陆续增加了 5名销售人员，销售费用中职工薪酬较上年增加 78万元。此外公司本年销售活动增加，差旅费用较上年增加 80万元。
公司在销售方面增加投入以期望实现营业收入增长，但见效仍需一定时间。总体上销售费用与营业收入的变动趋势一致，销售费用增长率略高于营业收入具有合理性。
4.销售商品、提供劳务收到的现金和营业收入的变动说明
公司销售商品、提供劳务收到的现金受到多种因素影响，包括应收账款回款、收到客户支付的预付款、银行承兑汇票背书支付货款等等。本年公司应收账款虽然有所减少，收回货款增加，但收到客户支付的预付款较上年大幅减少。公司年末合同负债较年初增加 358万元，而年初合同负债较上年年初增加 2,201万元，合同负债波动原因主要系公司环保业务和汽车检具业务合同金额较大，且项目周期较长，通常会取得部分项目预收款，但项目验收时点存在波动，由此导致营业收入的变动与合同负债的变动存在不一致的情形，并最终使得销售商品、提供劳务收到的现金和营业收入变动趋势不一致。
会计师核查意见：
针对上述问题，我们执行的核查程序主要包括：
（1）取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致； （2）比较期初、期末应收票据余额（银行承兑汇票、商业承兑汇票等），分析其变动原因；
（3）对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易；
（4）了解与应收账款账龄分析以及确定应收账款预期信用损失相关的内部控制，并对关键内部控制进行测试，评估内部控制的有效性；
（5）复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生信用风险的项目；
（6）了解并测试了公司期间费用、职工薪酬相关的关键内部控制的设计和执行，评估了内控的有效性；
（7）取得公司员工名册、工资清单，分析员工人数波动情况，加计复核公司职工薪酬的计提和发放情况，对于员工的社保费用进行测算；
（8）计算分析各个月份期间费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；
（9）了解被审计单位现金流量表的编制情况，对现金流量表实施分析性复核程序，并对异常项目作进一步检查；
（10）了解公司各类产品分类、业务模式，根据业务模式及销售合同评价公司收入确认政策的合理性；
（11）获取销售清单，抽样核对销售合同、出库单、物流单、发运单、验收单、发票及回款单据等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司的收入确认政策；
（12）对资产负债表日前后记录的收入实施截止性测试，检查收入是否计入恰当的会计期间；
（13）抽查合同负债有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查企业向客户转让相关商品时是否及时转销合同负债，确定合同负债期末余额的正确性和合理性。
经核查，我们认为：
公司应收账款、应收票据和销售商品、提供劳务收到的现金同比变动趋势与营业收入变动趋势不一致的情形是合理的，销售费用与营业收入同比变动趋势一致，销售费用增长率高于营业收入也具有合理性。
3．2023年第一季度至第四季度，你公司营业收入分别为 2,475.83万元、4,177.55万元、3,401.50万元和 5,604.75万元，请说明相较于前三季度，第四季度营业收入大幅提升的原因，相关收入确认的会计处理是否符合企业会计准则规定，是否存在跨期调节收入的情形。
公司回复：
公司主要业务包括仪器仪表分部和汽车检具分部，前者的销售具有一定的季节性，而后者的销售通常受到下游汽车行业的影响。报告期内，公司按不同分部收入按季度分类如下：
单位：万元
2023年度 2022年度 1,380.30 1,451.89 2,637.26 1,949.18 2,025.69 2,134.61 2,303.04 2,041.42 8,346.29 7,577.09 1,084.68 1,602.53 1,450.60 1,789.48 1,299.03 1,900.40 3,479.03 1,895.50 7,313.33 7,187.91 1.仪器仪表分部
仪器仪表分部收入一般具有季节性。仪器仪表分部主要生产、销售电磁流量计及压力变送器，大多应用于市政、客户工程项目建设。通常一季度工程项目施工量较少相应客户订单量较小，后续各季度订单量逐步增加，直至第四季度达到全年最高。
2022年末及 2023年初公司受各方面因素的影响，公司生产经营活动开展情况不佳，从而导致 2022年四季度及 2023年一季度收入未达预期，进而导致公司2022年收入未出现显著的季节性波动。随着公司通过一系列战略部署和调整，在年中稳定了经营状况，恢复了正常经营，但 2023年度收入仍旧受到了一定的影响，整体收入增长幅度并不明显，第四季度随着订单量的提升，营业收入随之增加，总体上仍呈现季节性波动，符合以往收入季节性波动趋势。
2.汽车检具分部
汽车检具分部主要为整车厂提供整车或汽车零部件检具，公司在客户验收后确认收入，营业收入一般不具有季节性波动的特征，但与整车市场波动存在一定关联。从整车销售表现来看，2023年 12月乘用车市场零售达到 235.3万辆，同比增长 8.5%，环比增长 13.1%。2023年以来累计零售 2,169.9万辆，同比增长5.6%。各大小型汽车企业年末冲刺和地方促消费共同推动下，年末的促销在力度和广度上有所增强，几乎波及所有厂商。整车市场的激烈竞争使得各车企需要不断推出新车型，并且在新车型的研发周期上有所缩短。
自 2021年开始，汽车检具分部尝试新能源车型检具的生产制造，不少从事新能源生产销售的汽车企业纷纷在本年四季度推出新车型，整个四季度，较多老牌主机厂对于现有车型更新迭代，新起品牌陆续投入新型号，由此导致第四季度客户终验收项目较多，增加了公司 2023年汽车检具分部四季度的收入金额。
总体而言，公司汽车检具分部营业收入不具有季节性波动特征，本年四季度收入大幅增加主要系下游整车厂推出新车型，加快验收所致。公司营业收入确认符合企业会计准则规定，不存在跨期调节收入的情形。
会计师核查意见：
针对上述问题，我们执行的核查程序主要包括：
（1）访谈公司管理层和业务部门，了解公司各产品分类、业务模式，选取具有代表性的销售合同，根据业务模式及销售合同评价公司收入确认政策的合理性；
（2）获取销售清单，抽样核对销售合同、验收单、发票及回款单据等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司的收入确认政策；
（3）执行函证程序，向客户发送营业收入及应收账款函证并获取回函，以及分析回函差异；
（4）对收入实施分析程序，对比同行业上市公司四季度营业收入金额，分析公司四季度营业收入波动的合理性；
（5）对资产负债表日前后记录的收入实施截止性测试，检查收入是否计入恰当的会计期间；
（6）检查资产负债表日后发生销售退回及销售冲回记录，并评估相关收入是否计入正确的会计期间。
经核查，我们认为：
公司本期相较于前三季度，第四季度营业收入大幅提升是合理的。相关收入确认的会计处理符合企业会计准则规定，不存在跨期调节收入的情形。
二、报告期内，你公司营业收入结构中，汽车检具业务、压力变送器业务、电磁流量器业务收入占比分别为 46.18%、22.33%和 18.31%，毛利率分别为36.04%、23.44%、26.04%。2022年，压力变送器业务的毛利率为 15.93%。
（1）请说明压力变送器业务毛利率大幅提升的原因。
（2）报告期内，你公司环保业务收入为 1,039.51万元，占比 6.64%，请补充说明该业务的商业模式、主要产品和收入确认方式。
（3）自查说明报告期内除“销售材料、废料”收入外，是否存在其他应当扣除的与主营业务无关或不具备商业实质的收入，营业收入的扣除事项是否完整，是否符合本所《上市公司自律监管指南第 1号——业务办理》之“4.2营业收入扣除相关事项”的要求。请年审会计师作出解释说明。
1．请说明压力变送器业务毛利率大幅提升的原因。
公司回复：
报告期内，公司压力变送器产量、单位售价、单位成本、毛利率的变动情况如下：
2023年 2022年 23,690 22,216 1,495.45 1,433.53 1,144.90 1,205.12 23.44% 15.93% 由上表可知，产量对公司压力变动器的单位成本具有重大影响，产量越大分摊的固定成本就越多，从而使得单位成本大幅降低。本年公司逐步摆脱了停工停产等偶发不利因素的影响，压力变送器的生产逐步恢复正常，产量较 2022年增加 6.63%，但与 2021年相比仍有较大差距，因此本年单位成本较上年有所降低但仍高于 2021年。同时本年平均售价也较上年略有增加，在两个因素的共同影响下，使得毛利率有所上升。
会计师核查意见：
针对上述问题，我们执行的核查程序主要包括：
（1）对收入实施分析程序，结合公司下游行业情况，对比同行业上市公司，分析公司营业收入波动情况，判断本年收入是否存在异常波动；
（2）结合产品类型对毛利率情况执行分析复核，判断毛利率波动的合理性 （3）我们了解并测试了公司生产与仓储循环的关键内部控制的设计和执行，评估了内控的有效性；
（4）检查主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则；
（5）编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉核对，复核主营业务成本的准确性、完整性；
（6）抽查公司成本计算表，检查直接材料、直接人工、制造费用的准确性及与相关账目进行交叉核对，复核成本计算的准确性。
经核查，我们认为：
报告期内，公司压力变送器产量的增加导致产品单位成本降低，同时平均售价略有上升，从而使得压力变送器本年毛利率有所上升是合理性。
2．报告期内，你公司环保业务收入为 1,039.51万元，占比 6.64%，请补充说明该业务的商业模式、主要产品和收入确认方式。
公司回复：
公司环保项目包括环保监测设备集成业务和环保监测项目运营维护服务，目标客户系对废污等有监控监测要求的企事业单位。公司主要销售的产品系水质检测仪、污水处理仪器等；同时，公司向一些采购环保监测产品的客户提供后期的运营维护服务。
报告期内，公司环保业务销售情况具体如下：
单位：万元
收入确认方式 2023年度 以客户验收时点确认收入 945.17 按某段时期分期确认收入 94.32 1,039.49 1．环保监测设备集成业务
公司根据客户对环境监测的需求，对各类仪器仪表设备和软件技术进行系统集成，即根据客户需要在设备控制器中写入控制软件，实现智能分析、控制和通讯传输，使客户能根据控制平台反馈的数据，实施环境的监测和管理。
公司在完成设备集成后，前往现场进行设备安装调试后，提请客户验收。若试，经检验合格后发运至客户，在客户签收后，公司提供远程安装指导。
公司在取得客户验收确认文件后确认收入，同时结转已归集的项目成本。
2．环保监测项目运营维护服务
公司通过数据中心平台实时了解到已安装的环保设备运作情况，定期或出现异常则安排工作人员进行现场调试或者检修。所提供的运维服务内容包括监测设备的调试、检修等，并按照每月完成合同履约义务时，按合同履约期间确认收入。
会计师核查意见：
针对上述问题，我们执行的核查程序主要包括：
（1）了解与销售和收款相关的内部控制，并对关键内部控制进行测试，评估内部控制的有效性；
（2）获取销售清单，抽样核对销售合同、出库单、物流单、发运单、验收单、发票及回款单据等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司的收入确认政策；
（3）执行函证程序，向客户发送营业收入及应收账款函证并获取回函，以及分析回函差异；
（4）对资产负债表日前后记录的收入实施截止性测试，检查收入是否被计入恰当的会计期间。
经核查，我们认为：
公司环保业务的商业模式具有合理性的，收入确认符合企业会计准则的规定。
3．自查说明报告期内除“销售材料、废料”收入外，是否存在其他应当扣除的与主营业务无关或不具备商业实质的收入，营业收入的扣除事项是否完整，是否符合本所《上市公司自律监管指南第 1号——业务办理》之“4.2营业收入扣除相关事项”的要求。
公司回复：
报告期内，公司各类产品营业收入具体如下：
单位：万元
本期发生额 7,232.08 本期发生额 2,866.67 3,497.11 916.56 1,039.51 26.44 81.26 15,659.63 报告期内，公司营业收入扣除金额列示如下：
单位：万元
本年度 15,659.63 107.69 0.69% 107.69 107.69 15,551.94 根据《深圳证券交易所股票上市规则（2023年 8月修订）》及《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第 1号——业务办理（2023年 12月修订）》，与营业收入扣除项包括与正常经营之外的其他业务收入。如出租固定资产、无形资产、包装物，销售材料，用材料进行非货币性资产交换，经营受托管理业务等实现的收入，以及虽计入主营业务收入，但属于上市公司正常经营之外的收入。公司营业收入中包括材料销售收入、废料销售收入以及出租固定资产租赁收入，属于上述扣除项目。
因此，公司营业收入扣除项目如下：
单位：万元
商品类型 扣除金额 材料销售 26.44 废料销售 81.26 107.69 公司电磁流量计、压力变送器、环保业务、其他仪器仪表、主模型类检具和零部件类检具均为公司常年开展的主营业务收入，具备商业实质，收入真实性和准确性不存在重大异常情况，不属于应当扣除营业收入事项的范围。
会计师核查意见：
针对上述问题，我们执行的核查程序主要包括：
（1）了解公司各类业务，包括销售合同的签订、产品生产过程、产品发货过程等，并与上年公司业务模式进行比较，确定交易是否具有商业实质； （2）根据上市规则及自律监管指南，逐条分析公司每类业务收入是否符合营业收入扣除标准；
（3）对比公司本年及上年营业收入扣除项目的异同，判断公司本年营业收入扣除项目是否准确。
经核查，我们认为：
公司营业收入除“销售材料、废料”收入外，不存在其他应当扣除的与主营业务无关或不具备商业实质的收入，营业收入的扣除事项是完整的，且符合相关规定。
三、报告期末，你公司存货余额为 11,708.76万元，其中发出商品 5,378万元、在产品 3,274.25万元、原材料 2,536.81万元。存货期末余额同比下降 5.18%，占总资产比重为 37.92%。报告期内，你公司计提存货跌价准备 460.21万元。
（1）请说明你公司存货余额较高的原因，存货水平与同行业情况是否一致，存货是否存在减值迹象，存货跌价准备计提是否充分。
（2）补充说明报告期内发出商品的新增及结转成本金额，期末发出商品的前五名客户名称、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结转情况等，在报告期末是否存在发出商品应结转未结转的情况，是否存在提前确认发出商品相关营业收入的情况，进一步自查说明你公司发出商品占比较高的原因，报告期内营业收入、营业成本确认是否符合企业会计准则相关规定。
请年审会计师对上述事项作出解释说明。
1、请说明你公司存货余额较高的原因，存货水平与同行业情况是否一致，存货是否存在减值迹象，存货跌价准备计提是否充分。
公司回复：
1．公司存货余额较高的原因
报告期内，公司存货结构具体如下：
单位：万元
2023年 12月 31日 2022年 12月 31日 2,743.42 2,922.83 3,454.19 4,099.54 352.13 305.01 558.35 807.27 5,469.67 4,757.7 12,577.76 12,892.35 公司期末存货同比有所减少，但期末余额仍较大，具体原因如下：
仪器仪表分部的存货主要由原材料和半成品构成，自 2020年完成松江厂房搬迁后，全面推进销售的前端准备工作已较为完备，并在 2021年实现营业收入大幅增长，因此公司在 2022年积极备货再创佳绩，对此，生产部门为缩短销售交货期根据销售预期提前进行半成品的生产，但受到市场的竞争加剧的影响，公司不得不适应下游市场的需求而改变当期的销售预期，导致生产部门为备货提前生产的自制半成品无法完全匹配下游市场的需求变化，存货周转率开始变低。此外，公司销售产品均为非标产品，为有效调整各产线的生产周期，满足销售商品的交货期，公司会对各类不同规格型号的原材料进行采购备货。综上，公司原材料、半成品的期末余额较高。
汽车检具分部的存货主要由在产品和发出商品构成。汽车检具均系非标产品，公司无法对检具产品提前备货，且产品在发运前均需经过设计、制造、装配、调试等过程，需一定周期。当产品完成生产并发运至客户现场后，产品仍需要一定的周期才能完成验收，故导致汽车检具分部在产品和发出商品余额较大，而原材料相对较少。随着汽车行业的竞争激烈化，各主机厂为了推出新产品逐步加快了项目的验收和结算，推动了公司生产节奏，期末发出商品金额同比增加。又由于公司在手订单近几年基本稳定，结合整个项目较长的验收周期，期末余额维持在较高水平是符合业务模式的。
综上，结合公司的不同分部的业务模式，存货余额较高是与公司目前业务模式相符合的。
2．公司存货水平与同行业比较情况
（1）仪器仪表分部
报告期内，公司仪器仪表分部存货周转率与同行业比较情况具体如下：
2023年 2022年 1.06 1.00 1.99 2.00 2.25 2.13 3.01 2.43 注：存货周转率=主营业务成本/存货原值平均余额。
近几年内来，行业内市场竞争加剧，产品更新迭代速度加快，因此，整体存货周转率处于较低水平，但随着市场行情的转好，加上公司针对原材料和自制半成品比重较高的情况，在 2023年度推行一系列改善库存管理的措施，包括严格管控采购，推动备品的销售等，计划逐步清理长库龄存货，提高存货周转率。报告期内，公司原材料和在产品在已经有所减少，且存货周转率同比有所增长，但由于部分库存定制程度较高，存货周转速度仍需要一定期间去恢复。
（2）汽车检具分部
报告期内，公司汽车检具分部存货周转率与同行业比较情况具体如下：
2023年 2022年 0.69 0.71 1.20 1.10 1.26 1.23 2.74 3.37 注：存货周转率=主营业务成本/存货原值平均余额。
上表中可见，公司存货周转率显著低于同行业公司，这主要由于公司汽车检具分部所销售的产品较为单一，所销售的产品均系汽车检具。而汽车检具是用于检查和测量汽车零部件、组件和系统的工具，对汽车进行质量控制、装配验证、功能检测、精度测量，系高精密检测器具。客户自取得公司检具到实际产品正式投产一般有 1至 3年的周期，完成汽车正式下线工作后，下游客户才会对公司的产品进行验收，公司据此结转发出商品。由于 2021年汽车销售市场行情较好，当年公司订单承接量系近几年相对高点，此后的两年中，公司发出商品的比重也随之增长，尤其系 1年以上的发出金额同比增长较多，存货周转率也逐而年下降。
相比之下，同行业公司销售的产品与汽车检具不完全相同，周转速度也存在显著不同。
综上，尽管与同行业相比，公司存货水平占资产的比重相对较大，但考虑到公司的业务模式和客户群体的特定需求，这一较高的存货余额是合理的。公司的业务运作和客户群体特性决定了其需要保持较高的存货水平以确保供应链的顺畅运作和快速响应客户需求的能力。因此，从公司运营的角度来看，较高的存货余额是符合其业务需求的。
3．存货减值及计提情况
报告期内，公司存货跌价准备计提情况具体如下：
单位：万元
2023年 12月 31日 账面余额 跌价准备 占比 账面余额 跌价准备 2,743.42 206.61 7.53% 2,922.84 128.71 2,557.82 103.81 4.06% 2,413.50 94.64 352.13 56.69 16.10% 305.01 56.87 558.35 334.08 59.83% 807.27 66.37 2023年 12月 31日 账面余额 跌价准备 占比 账面余额 跌价准备 5,469.67 91.67 1.68% 4,757.70 132.32 11,681.39 792.86 6.79% 11,206.32 478.91 报告期内，公司存货跌价准备的计提方法未发生变动，公司不同类别存货的可变现净值具体测算方法如下：
具体存货明细 存在减值迹象的依据 包装物、低值易耗品 如包装物、低值易耗品超过 1年，
则未来使用的可能性较低，存在
减值迹象 正常周转的包装物、低值易耗品，
不存在减值迹象 除包装物、低值易耗
品以外的原材料，主
要为金属铸件、芯片、
机床刀具等 库龄较长，预计未来无客户需求，
存在减值迹象 正常生产领用的原材料，一般
不存在减值迹象 仪器仪表部件 库龄较长，预计未来无客户需求，
存在减值迹象 仪器仪表部件 正常生产领用的原材料，一般
不存在减值迹象 汽车检具部件 均有对应销售合同，一般不存在
减值迹象 仪器仪表 库龄较长的库存商品，预计未来
无法实现销售，存在减值迹象 正常销售的库存商品，一般不存
在减值迹象 汽车检具 均有对应销售合同，一般不存在
减值迹象 环保项目合同履约
成本 客户可能存在无法履约的情况 客户正常履约 （1）原材料
公司原材料具有通用性，大多为金属制件，但由于规格型号较多，部分原材料周转速度较慢，公司针对长期不周转的原材料计提了跌价准备。
（2）自制半成品
公司自制半成品由仪器仪表备品和汽车检具部件构成，公司针对库龄较长，预计未来无客户需求的仪器仪表计提了跌价准备；汽车检具部件基本能够对应销售订单，公司按合同价格减去至完工时估计将要发生的成本、费用等作为可变现净值，计提跌价准备。
（3）库存商品
公司针对库龄较长的库存商品，且预计未来无法实现销售的库存商品，预估未来可实现销售的金额，以此作为可变现净值，计提跌价准备。形成该部分跌价主要系公司为确保产品全数交货，生产中会额外多制造几个，该部分金额总体较小，公司也在寻找相匹配型号订单，积极消化库存。
（4）合同履约成本
公司对客户预计可能无法继续履约的合同履约成本，按预计可收回金额作为可变现净值计提减值准备。本期个别客户无法继续履约，因此按照已收回金额，计提了大量的存货跌价准备。
（5）发出商品
公司发出商品均为汽车检具产品，公司按合同价格作为可变现净值，计提跌价准备，由于公司为维持基本的产能，偶尔承接一些毛利较低的项目，因此存在少量跌价准备。
综上，公司结合了自身的业务模式和存货不同种类的特点，已经对各类存货进行了全面的评估，以识别并考量其是否存在减值迹象。在审慎评估后，公司认为针对存在减值风险的存货已经充分计提了相应的存货跌价准备，以准确反映存货的真实价值。
会计师核查意见：
针对上述问题，我们执行的核查程序主要包括：
（1）检查发出商品出库时间、存放地点、以及客户尚未取得商品控制权的原因，并评价其合理性，对于长库龄的发出商品查明其原因并评价其合理性； （2）对发出商品进行函证，核对回函内容与公司账面记录是否一致，对于未回函的发出商品执行替代程序，检查出库记录以及客户签收记录； （3）对发出商品进行截止性测试，检查发出商品期后结转情况；
（4）了解与存货跌价准备相关的内部控制，并对关键内部控制进行测试，评估内部控制的有效性；
（5）对存货实施监盘，检查存货的数量及状况，检查分析存货是否存在减值迹象以判断被审计单位计提存货跌价准备的合理性；
（6）检查计提存货跌价准备的依据、方法是否前后一致，考虑不同存货的可变现净值的确定原则，根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性。
经核查，我们认为：
相比同行业，尽管公司存货占资产比重较大，但基于其业务模式和客户群体的特征，公司高存货余额是合理的。同时，公司已对存在减值迹象的少量存货进行了全面且充分的跌价准备计提。
2．补充说明报告期内发出商品的新增及结转成本金额，期末发出商品的前五名客户名称、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结转情况等，在报告期末是否存在发出商品应结转未结转的情况，是否存在提前确认发出商品相关营业收入的情况，进一步自查说明你公司发出商品占比较高的原因，报告期内营业收入、营业成本确认是否符合企业会计准则相关规定。
公司回复：
1．报告期内发出商品的新增及结转成本金额
报告期内，公司新增发出商品及结转成本金额具体如下：
单位：万元
期初余额 本期新增 本期结转 4,757.70 5,337.44 4,625.47 公司发出商品核算的内容系已经发运至客户现场但尚未完成验收的汽车检具。
2．期末发出商品的前五名客户名称、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结转情况
报告期内，公司期末发出商品前五名客户情况具体如下：
单位：万元
合同编号 成本
金额 产品发出时间 验收条款 已收款
金额 结转情况 合同金额 已收款比例 ZY20-0053 173.96 2022年 2月至
2023年 5月 合同签订后预付 30%，验收合格出货
前 30%，在甲方工厂验收合格后但不
超过出货后 3个月出具 13%发票后
支付 30%，终验收合格后 1年内
付清 10% 120.00 未结转 183.7 65.32% ZY20-0256 29.43 合同生效后支付 30%，预验收合格
30%，终验收合格 30%，质保金 10% 29.40 未结转 49.00 60.00% ZY20-0257 62.65 合同生效后支付 30%，预验收合格
60%，终验收合格 30%，质保金 10% 65.10 未结转 108.50 60.00% ZY21-0085 20.71 合同生效 30%，预验收合格到货前
30%，并开 60%发票，安装完成终验收
合格开 40%发票付 30%，质保期 1年
10% 6.00 未结转 33.6 17.86% ZY22-0142 92.6 合同签订预付款 30%，预验收合格付
30%，终验收合格付 30%，质保 10% 90.00 未结转 151.5 59.41% 379.35 ZY22-0126 346.16 2023年 3月至
2023年 6月 合同签订后 30%，预验收后 30%，
终验收后 30%，质保金 10%，银行
承兑。 338.32 2024年 4
月已结转 563.87 60.00% 346.16 ZY22-0057 306.52 2022年 10月至
2023年 12月 合同生效收到发票后 30天内 30%，预
验收合格出厂前收到发票后 30天
内 30%，终验收合格收到发票后 30天
内 30%，质保期满收到发票后 30天内
10% 364.80 未结转 608.00 60.00% 306.52 ZY22-0068 82.49 2022年 8月至
2023年 9月 设计会签开 30%票付 30%，出货验收
开 30%发票付 30%，终验收合格开 40%
发票付 30%，质保一年付 10% 100.80 未结转 168.00 60.00% 合同编号 成本
金额 产品发出时间 验收条款 已收款
金额 结转情况 合同金额 已收款比例 ZY23-0084 151.67 图纸会签付 30%，预验收合格 30%（90
天账期），终验收合格 30%（180天账
期），质保一年 10% 53.46 未结转 178.20 30.00% ZY23-0169 3.65 图纸会签付 30%（90天账期），预验
收合格 30%（90天账期），终验收
合格 30%（180天账期），质保
一年 10% 未结转 14.00 0.00% 237.81 ZY21-0140 224.15 2022年 2月至
2023年 6月 合同生效后 30日内 30%，预验收合格
后 30天内 30%，终验收合格 30日内
30%，质保期 12个月期满后 30日内
10% 199.80 未结转 333.00 60.00% ZY23-0014 12.35 验收合格后 30日内 100% 未结转 40.00 0.00% 236.49 3．发出商品占比较高的原因
公司发出商品主要系汽车检具分部的向主机厂发出的汽车检具。检具产品在发运至客户现场后，客户需要对产品进行检测、调试，在验收合格后才向公司出具检具验收文件，公司据此作为控制权转让的时点，确认收入并结转成本。
公司汽车检具进一步又分为零部件检具和整车检具，通常零部件检具设计、生产难度相对较低，并且验收周期也相对较短，而整车检具设计、生产难度较高，并且在交付客户后，配合客户新车型的开发，因此验收周期相对较长。以往整车检具验收周期通常在 1-3年，随着近年来新能源汽车的竞争加剧，整车厂在新车型的开发周期上有所缩短，整车检具的验收周期也有所缩短，但总体上仍超过 1年。因此，公司发出商品余额较大、占比较高主要是由上述原因导致的。
报告期内，汽车检具分部发出商品库龄和合同负债的账龄匹配情况具体如下：
单位：万元
发出商品 3,329.04 1,926.62 214.02 5,469.67 公司汽车检具通常在交付（发出）产品后预收合同款项的 60%左右，预收货款的金额与产品成本相若。由上表可知，公司发出商品的库龄与合同负债的账龄基本匹配，且金额相近，与公司的业务模式相匹配。综上所述，公司发出商品期末余额较大与公司的业务模式相匹配，具有合理性。
会计师核查意见：
针对上述问题，我们执行的核查程序主要包括：
（1）检查发出商品出库时间、存放地点、以及客户尚未取得商品控制权的原因，并评价其合理性，对于长库龄的发出商品查明其原因，必要时进行调整； （2）获取发出商品月度发生额，检查对应科目是否与库存商品结转额、营业成本结转额核对一致；检查了发出商品期后结转情况；
（3）对于未回函的发出商品，检查出库记录以及客户签收记录；
（4）从发出商品增减变动的有关账簿记录中，选取资产负债表日前后的发出商品记录，与表明所有权转移的单据核对，对发出商品进行截止性测试； （5）对本期发生的发出商品的增减变动，检查至支持性文件，分析交易实质，确定会计处理是否正确。
经核查，我们认为：
公司发出商品期末余额较高是具有合理性的，也是符合公司业务模式的。经我们执行的审计程序，公司在报告期末不存在发出商品应结转未结转的情况，不存在提前确认发出商品相关营业收入的情况，报告期内营业收入、营业成本确认均符合企业会计准则相关规定。
四、报告期内，你公司研发费用为 918.35万元，同比增长 5.75%，研发人员为 47人，研发人员人数占比为 14.11%。请说明研发人员的认定依据，研发人员薪酬与同行业可比公司的差异，研发人员数量与业务规模的匹配性，对研发人员工资核算是否符合企业会计准则相关规定。进一步说明研发费用的归集标准和具体构成，是否存在研发人员与其他人员、研发费用与其他费用不可区分的情况。请年审会计师作出解释说明。
公司回复：
随着仪器仪表市场竞争的日趋白热化，销售价格方面的竞争空间已经变得十分有限。为了应对这一挑战，公司拟通过提升产品的内在价值来增强市场竞争力。
具体而言，公司致力于产品的深度优化和技术含量的提升，旨在通过技术创新来降低生产成本，从而在不牺牲价格竞争力的前提下，提高产品的整体性能和市场吸引力。因此，公司将从事仪器仪表产品开发和改良的人员的认定为研发人员。
对于汽车检具这一特定领域，由于其制造精度要求极高，公司注重生产工艺的改良和专用生产器具的研发。因此，公司将大量资源投入至优化生产流程，专注开发高精度、高效率的生产器具，以确保汽车检具的制造精度，同时降低生产成本。鉴于这一领域的特殊性和重要性，公司将从事汽车检具生产工艺及器具研发的人员认定为研发人员。
报告期内，公司研发费用变动具体如下：
单位：万元
2023年 2022年 713.74 626.97 188.85 196.67 15.75 28.57 16.17 918.35 868.38 报告期内，研发人员数量、薪酬以及研发领域与同行业可比公司具体如下： 单位：万元
人均薪酬 2023年 2022年 2021年 2023年末 2022年末 19.83 17.91 20.29 36 35 13.58 12.90 12.22 549 549 20.35 18.61 17.93 266 277 6.40 6.25 5.90 876 845 12.43 12.73 12.70 107 106 续：
研发领域 2023年 2022年 仪器仪表产品开发和改良；汽车检具生产
工艺及器具研发 5.86% 5.88% 水务系统、供热等产品研发 8.01% 7.68% 阀门类产品工艺改良 9.18% 7.80% 汽车模具产业链的开发、冲压模具等生产
工艺的改良 3.55% 3.76% 对铸造模具领域、热冲压模具领域和铝合金部
品领域的前沿技术 4.99% 4.79% 考虑到公司业务规模的相对有限性，以及在与同行业的对比中，公司的研发人数和研发规模均处于较小规模的状态。
报告期内，公司研发费用的归集方法具体为：（1）研发材料根据当期研发项目需要，据实领用并归集；（2）研发人工按照研发人员实际从事研发项目的工作情况进行并归集；（3）研发设备系研发部门专用，根据实际使用情况分配至研发项目。
该分配方法主要基于公司对于产品和工艺改良的策略主要聚焦于当前正在销售的产品，旨在通过优化生产流程和技术创新来降低产品的生产成本。公司的研发活动强调实用性和效率，通常研发周期较短。因此，公司的研发人员并非全年都投入于研发工作中，而是根据研发项目的需求和进度来灵活安排工作时间。
如在完成特定研发任务后，这些研发人员还能利用剩余的时间参与到产品质量的提升和技术支持工作中，其相关费用计入管理费用中。因此，本年公司实际参与研发项目的平均人数为 36人，与期末研发部门在职人员数量存在差异。由于公司和同行业研发的领域的差别，公司需要经营更加丰富的研发人员，对于基层研发人员的需求较低，因此，公司人均研发工资与同行业相比处于较高的水平。
会计师核查意见：
针对上述问题，我们执行的核查程序主要包括：
（1）询问、观察、检查等程序，了解公司研发活动的内部控制活动，评价其测试控制运行的有效性；
（2）了解公司研发费用归集及分配的方式，检查研发费用中归集的职工薪酬、物料消耗、资产折旧及摊销、租赁费、专家论证费等是否系与研发项目之间相关，研发费用的归集和分配是否准确；
（3）获取研发项目的可行性研究报告等相关资料，确定研究开发项目处于研究阶段还是开发阶段；不同阶段的资本化和费用化处理是否正确，会计处理是否正确；
（4）检查研发费用的细节性测试，检查相关费用是否符合研发费用核算内容与范围；
（5）从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。
经核查，我们认为：
结合公司的业务模式，公司研发规模与其业务规模系相匹配的。在研发人员的认定上，公司遵循了明确的标准和程序，可以区分研发人员和其他人员。而在工资薪酬的核算方面，公司严格遵守了企业会计准则的相关规定，确保了研发人员的薪酬核算的准确性。此外，公司在材料费用的归集和分配上也同样遵循了企业会计准则的要求，确保研发过程中所使用的材料费用能够准确、合理地归集和分配到各个研发项目中。
综上，公司的研发规模与业务规模相匹配，研发人员的认定、工资薪酬的核算、材料费用的归集和分配等方面均符合企业会计准则的相关规定。公司不存在研发人员与其他人员、研发费用与其他费用不可区分的情况，确保了研发活动的规范性和准确性。
五、报告期内，你公司主要子公司为上海威尔泰仪器仪表有限公司、上海紫竹高新威尔泰科技有限公司、上海紫燕机械技术有限公司。请补充披露主要子公司的近三年主营业务及主要财务数据，分别说明其报告期内向前五大客户销售的产品类型、合作年限、报告期末应收账款余额、报告期及期后回款情况、与前五大客户是否存在关联关系，并分析说明主要子公司近三年前五大客户的变化情况。请年审会计师作出解释说明。
公司回复：
1．公司主要子公司近三年主营业务及主要财务数据如下：
单位：万元
上海威尔泰仪器
仪表有限公司 上海紫竹高新威尔泰
科技有限公司 5,483.13 6,024.14 1,848.54 1,018.13 1,093.75 2,403.36 513.16 403.42 903.55 135.94 16.17 8.84 1,107.94 2,054.45 6,818.86 6,240.54 1,764.42 1,263.33 -296.70 -13.62 -304.89 -112.45 -1,929.54 -273.92 上海威尔泰仪器
仪表有限公司 上海紫竹高新威尔泰
科技有限公司 -138.65 -50.83 -1,790.89 -223.09 7,533.04 12,903.82 6,991.73 3,910.94
2．公司各主要子公司前五大客户情况：
（1）上海威尔泰仪器仪表有限公司
单位：万元
产品类型 合作
年限 本期营业
收入 报告期内
收款金额 期末应收
余额 期后回款
情况 环保项目、
其他仪表 3年以上 703.89 289.68 262.96 258.70 流量、压力、
其他仪表 2年以上 321.66 363.47 流量、压力 3年以上 259.55 261.42 134.47 51.95 环保项目 3年以上 199.69 362.69 180.96 90.00 流量、压力、
其他仪表 3年以上 167.67 242.85 9.47 5.67 1,652.45 1,520.11 587.86 406.32 注：期后回款率=期后回款情况/期末应收余额
上表中，上海紫江国际贸易有限公司系公司实际控制人直接控制的其他附属企业关联方，由于境外贸易政策影响，境外客户款项暂时无法支付，上海紫江国际贸易有限公司正积极筹措资金向公司偿付货款。其他客户均与公司无关联关系，应收账款的回收均在正常催收过程中。
（2）上海紫竹高新威尔泰科技有限公司
单位：万元
产品类型 合作
年限 本期营业
收入 报告期内
收款金额 期末应收
余额 期后回款
情况 流量、压力、
其他仪表 3年以上 226.79 233.47 156.91 60.00 流量、压力、
其他仪表 3年以上 223.22 256.29 流量、压力、
其他仪表 3年以上 208.25 223.82 24.87 24.87 产品类型 合作
年限 本期营业
收入 报告期内
收款金额 期末应收
余额 期后回款
情况 流量、压力、
其他仪表 3年以上 193.57 188.05 79.66 50.00 流量、压力、
其他仪表 3年以上 184.31 181.51 38.21 38.21 1,036.14 1,083.13 299.65 173.08 注：期后回款率=期后回款情况/期末应收余额 （未完）
